Manual Medidas antiabuso en los Convenios sobre doble imposición
- Páginas: 116
- Aparición: 30/10/2020
- ISBN: 978-84-18405-06-8
- Un examen detallado de las medidas normativas de carácter bilateral, asentadas en convenios para evitar la doble imposición, que pretenden encarar manifestaciones fiscalmente elusivas o abusivas.
- Se analizan desde las diferentes medidas de carácter general y de “limitación de beneficios” - hasta las más específicas, agrupadas por diferentes categorías y escenarios, con especial hincapié en la interposición y la instrumentación societaria.
- La obra describe un contexto en el que la conflictividad derivada de la bien o mal llamada “planificación fiscal agresiva” y el fenómeno de la evasión/elusión fiscal internacional se enfrenta a nuevas medidas que aspiran a combatirlo o mitigar sus efectos, bajo el marco de la búsqueda de consensos internacionales.
- Una obra imprescindible para el experto fiscalista desarrollada por su autor Néstor Carmona Fernández, gran experto en la materia.
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Plan general
Capítulo 1. Introducción: elusión fiscal internacional y convenios sobre doble imposición
- A. Escenario de la fiscalidad internacional 2020
- B. Noción de abuso en la legislación bilateral. De la noción clásica de «treaty shopping» al impacto del Proyecto BEPS
- C. Los parámetros del abuso de derecho en Derecho comunitario. La jurisprudencia del TJUE
- D. Compatibilidad de las normas antiabuso domésticas y las normas convenidas
Capítulo 2: Medidas generales antiabuso. Derecho a los beneficios del convenio: el art.29
- A. Acción 6 del Proyecto BEPS
- B. Cláusula de limitación de beneficios: «entitlement to benefits»/«limitation of benefits» — (LOB)
- C. Regla del propósito principal: «principal purpose test» (PPT)
- D. Regla antiabuso ante establecimientos permanentes situados en terceros estados
Capítulo 3. Medidas bilaterales tradicionales contra sociedades instrumentales o «conductoras»
- A. Introducción
- B. Disposición de transparencia
- C. Disposición de sujeción
- D. Disposición de tránsito
- E. Disposición de exclusión
- F. Propuesta de cláusula de limitación de beneficios subjetiva
- G. Observaciones generales y normas atenuantes
Capítulo 4. Abuso subjetivo: residencia fiscal y sociedades de personas
- A. Introducción
- B. Ámbito subjetivo del convenio
- C. Residencia fiscal en la norma bilateral .
- D. Tratamiento de las sociedades de personas
Capítulo 5. Abuso instrumental: medidas ante la interposición societaria
- A. Cláusula y figura del beneficiario efectivo
- B. Cláusula anti elusión para artistas y deportistas
- C. Cláusula ante sociedades de sustrato inmobiliario
Capítulo 6. Abuso y calificación funcional
- A. Ámbito de la expresión «calificación funcional»
- B. Noción de establecimiento permanente como nexo de tributación en fuente de rentas empresariales: escenarios funcionales conflictivos
- C. Calificación de las transacciones generadoras de cánones
- D. Calificación de empleador en las rentas del trabajo
- E. Calificación de las rentas artísticas o deportivas
- F. Calificación de dividendos y ganancias patrimoniales de sustrato inmobiliario
Capítulo 7. Abuso y valoración: principio de libre competencia. Recaracterización de operaciones
Capítulo 8. Abuso y tributación: regímenes fiscales privilegiados
Capítulo 9. Abuso y transparencia informativa
Capítulo 10. Abuso y certidumbre fiscal: medidas preventivas y paliativas ante conductas abusivas
Capítulo 11. Abuso y últimas propuestas G20/OCDE: fiscalidad y digitalización de la economía
Bibliografía
Por fin una obra que aborda de forma completa y rigurosa esta compleja materia, teniendo presentes:
- las normas “clásicas”, nunca exentas de conflictividad;
- el escenario derivado de la gran primera oleada del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), con su cosecha de recomendaciones y propuestas normativas con incidencia tanto en las legislaciones domésticas, como en las convenidas -con el protagonismo del Convenio Multilateral BEPS-;
- ciertos instrumentos de soft law (Directrices de Precios de transferencia, Modelo de Convenio de 2017 y nuevos Comentarios, etc.);
- los trabajos posteriores a 2015 en el terreno de las normas antiabuso, llegando incluso, a ciertas propuestas de consenso internacional tributario, actualmente en curso, en materias clave determinantes de la atribución de beneficios por jurisdicción y de tributación mínima, incardinadas en el marco de la “Digitalización de la economía”, pero que salpican a todos los órdenes económicos, auspiciadas por la OCDE y el G20, todo ello bajo un horizonte en la fiscalidad internacional cuajado de incertidumbres.
Asimismo, se contemplan ciertos mecanismos que pretenden otorgar certidumbre (tax certainty) a los sujetos involucrados en las operaciones transfronterizas con previsibles contingencias fiscales a través de actuaciones preventivas de litigiosidad o paliativas de sus consecuencias (acuerdos previos, procedimientos de resolución de controversias entre países, en especial, para evitar la doble imposición, u otras acciones de carácter cooperativo y multilateral - controles simultáneos, futuras joint audits, etcétera, que constituyen parte del previsible paisaje de futuro en la tributación transfronteriza- sin perder de vista los enormes progresos que se han producido en materia de la denominada “transparencia” y permeabilidad informativa interestatal.
En definitiva, una obra esencial para el experto fiscalista.
Néstor Carmona Fernández